美国税务协商

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税务申报报税规定

刚于2014年7月1日生效的肥咖条款FATCA困扰着我们不少在美国境外有资产的华人读者。其实肥咖条款FATCA海外资产申报并不需缴税,但要说明资产来源,同时资产收益需缴税。所以您必须向国税局诚实申报,如不诚实申报则或遭重罚。那么对于在美境外所得的收入,要怎样申报才算是合法呢?究竟有哪些税务责任需要了解并遵守呢?以下纳税规定您有必要了解:

一、所得税申报规定

1. 自雇经营净收入(self-employed)
A. 超过400美金需申报社会安全税。
B. 收入包括:佣金、版税、商业收入等

2. 全球总收入(worldwide Gross Income)
A. 超过以一定额需申报。单身:1万美金;夫妻联合申报:2万美金
B. 收入包括:薪水、利息、股票分红、租金收入、资本收益(capital gain)
C. 美境外收入有免税额, 2013年额度为9.76万美金
D. 无双重征税:向海外政府所缴税金可抵扣美国所得税

3. 所得税税率:
A. 单身:超过40万美金以上最高税率为39.6%
B. 夫妻联合申报:超过45万美金以上最高税率为39.6%

4. 申报截止日期:6月15日前;可延期至10月15日

 

二、肥咖条款规定(FATCA)

FATCA条款要求所有的美国税务居民和外国金融机构必须向美国国税局报告其美国客户的账户信息,不合作的金融机构若有源自美国的任何收入,包括获得投资处置收入和来源于美国资产的利息、股息收入,将会被扣缴30%的预提所得税。

由此可见FATCA的实施,国税局实际上主要约束和打击的是提供海外账户的外国金融机构及拥有海外资产及收入的个人。在此再次提醒读者:不要抱有侥幸心理,应诚实并及时申报(在2014年10月)。因为海外资产申报并不需缴税,但要说明资产来源,同时资产收益需缴税。而如果不主动申报,海外账户所属的金融机构无论如何都会向国税局提供这些信息,国税局很快就会清楚。不申报将造成1万到5万不等的罚款,甚至可能会造成50%更多的罚款以及最高10年的刑事惩罚。

肥咖条款规定申报的海外资产包括银行账户存款、股票、债券、基金、公司股份、合伙分红、人寿保险等。

 

三、肥爸条款规定(FBAR)

1. 海外账户(Foreign Account)
A. 存款总额超过1万美金需申报。(存款产生的利息需报税)
B. 以报税年度里账户最高值计算

2. 海外特定资产(Specified Foreign Assets)
A. 超过一定额需申报。
a. 住在海外,单身,年末资产超过20万美金或全年内资产超过30万美金;
b. 住在海外,夫妻联合申报,年末资产超过40万美金或全年内资产超过60万美金;
B. 海外特定资产包括:
a.海外金融账户(Foreign financial accounts)
b.海外投资账户(Foreign-non-account Assets Held For Investment)
c.在海外机构中的外国股票、证券、利息(Foreign Stocks, Securities, Interest In Foreign Entities)

3. 申报截止日期:6月15日前;可延期至10月15日(与所得税一起申报)

 

四、税务处罚

(一)民事处罚规定
1. 未申报海外账户、金融、资产等信息  A. 未申报-海外超过一万美元金融账户(FBAR)
a. 故意不报,处罚10万美金或账户金额的50%,二者选较高值
b. 非故意不报,处罚1万美金
B. 未申报-海外特定资产(Statement of Specified Foreign Financial Assets)
a. 每个账户分别处罚1万-5万美金,或
b. 全部账户金额最高值的50%,二者选较高值
C. 未申报-信托以及赠与资产(Trust and foreign gifts)
a. 处罚1万美金,或
b. 总额的35%,二者选较高值
D. 未申报-个人拥有海外公司控股超过10%(Foreign corporation), 处罚1万美金
E. 未申报-个人资产转移到海外公司(Transfer property), 最高处罚10万美金
F. 未申报-个人拥有海外合伙信息(Foreign partnership), 最高处罚10万美金

2. 未报税,将处罚应缴税金的25% 加利息
3. 未纳税,将处罚应缴税金的0.5%-25% 加利息
4. 未缴预缴税罚款,将处罚应缴税的20%-40%,
5. 税务欺诈,将处罚未缴税额的75%

(二) 刑事处罚规定
1. 逃税,高达25万美金的罚金和5年监禁
2. 报假税,高达25万美金的罚金和3年监禁
3. 未报税,高达10万美金的罚金和1年监禁
4. 未报FBAR,高达50万美金的罚金和10年监禁
5. 欺诈退税,高达25万美金的罚金和10年监禁

美国税收政策复杂多变,对于对美国税收制度了解尚浅并将在美国投资的您,可能会感到十分困惑。另外不论是何种类型的移民,大多数都会存在海外资产申报问题。海外资产申报及所得收入报税,不只是一个单纯的报税问题,还涉及到投资、财产转移、赠与、民事和刑事责任等复杂问题,所以,在申报海外资产及收入时,建议最好咨询资深的专业律师和会计师,做好长期税务规划构建更美好的明天!

美国报税FAQ

1. 我是美国居民,请问是否必须报税?
如果你是美国公民或居民,你是否必须报税取决于以下3条: 1、你的总收入;2、你的报税身份;3、年龄;
具体要求如下:

  1. 单身,65岁以下,总收入至少为$7,950;
  2. 单身,65岁或以上,总收入至少为$9,150;
  3. 结婚合报,你和你的配偶都在65岁以下,总收入至少为$15,900;
  4. 结婚合报,一名配偶年龄在65岁或以上,你的总收入至少为$16,850;
  5. 结婚合报,你和你的配偶都在65岁以上,总收入至少为$17,800;
  6. 结婚分开报税,你的总收入至少为$3,100,不论年龄大小;
  7. 户主,65岁以下,总收入至少为$10,250;
  8. 户主,65岁或以上,总收入至少为$11,450;
  9. 寡妇鳏夫(有一名抚养子女),65岁以下,总收入至少为$12,800;
  10. 寡妇鳏夫(有一名抚养子女),65岁以上,总收入至少为$13,750;

2. 我12岁的女儿(身份为美国公民),现在已经可以获得收入,是否也需要报税?
如果子女的唯一收入是利息和股息 (包括资本所得分配和阿拉斯加永久基金红利),并满足报税的其他条件,父母可以选择在自己的报税单上包括子女的收入。如果选择该方式,子女就不需要单独报税。

3. 外国人如何申报美国联邦个人所得税?

  1. 居民外国人
    如果你全年为居民外国人,你必须依据美国公民的报税规定进行报税。
  2. 非居民外国人
    如果你是非居民外国人,你的报税规定和报税表格不同于美国公民和居民外国人的报税规定和表格。
  3. 双重身份的纳税人
    如果你在本会计年度的部分时间为居民外国人身份,另外的时间为非居民外国人身份,你就是双重纳税人。不同身份时期适用不同的纳税规定。

4. 如何确定我的联邦报税身份?
通常情况下,你在当前纳税年最后一天的婚姻状况决定了你的报税身份。个人纳税人的报税身份可分为:

  1. 单身纳税人(single):未结婚、离婚或合法分居的纳税人;
  2. 户长(head of household):要以户长身份报税,你必须未婚且提供自己的住所作为合格亲属的主要住所并支付一半以上家庭费用;你也可以是已婚以户主身份单独报税,但至少在给纳税年度的过去6个月内未与配偶共同居住,且提供自己的住所作为合格子女的主要住所半年以上并支付一半以上家庭费用;
  3. 鳏寡纳税人(qualifying widow or widower):距配偶死亡之日不满2年,到去年(日历年)年底之前没有再婚,并满足其它一定要求的纳税人;
  4. 结婚合报(married-filing jointly):夫妻一齐报税;
  5. 结婚分开报税(married-filing separately):如果夫妻合报的税额较高,可选择夫妻分开报税。

5. 何时应该报税?
如果你使用日历年,那么申报2004年联邦个人所得税的截止日为:2005年4月15日。如果你选择财政年那么报税截止日为你的财政年度结束后的第4个月的15号。

6. 如何准备我的报税单?
准备报税单的6个步骤:

  1. 对你的收入和支出做出记录;
  2. 获取你需要的表格,附表及国税局说明刊物;
  3. 填写报税单;
  4. 检查核对报税单,确保报税单无误;
  5. 在报税单上签署姓名和日期;
  6. 附上所有要求的表格和附表;

7. 报税时是否必须提供被抚养人的社会安全号码?
你必须提供你所申报的每一位被抚养人的社会安全号码,不管被抚养人的年龄。这一要求适用于你在报税单上申报的所有被抚养人(不仅限于子女)

8. 如果我和我的被抚养人都没有社会安全号码怎么办?
向当地的社会安全办公室提交SS-5表格(社会安全卡申请表)为你和你的被抚养人申请社会安全号码。一般需要2周时间。如果你和你的被抚养人不符合申请社会安全号码的条件,可以申请个人报税识别号码(ITIN)。

9. 什么是领养报税身份号码(ATIN)?
如果你正领养小孩,其身份为美国公民或居民,并且知道领养手续结束后才能为他/她取得社会安全号码,你可以提交W-7A表格申请领养报税身份号码(ATIN)代替社会安全号码(SSN)。

10. 什么是个人报税识别号码(ITIN)?
如果你是没有或无法取得社会安全号码的非居民外国人或居民外国人,国税局会给你个人报税识别号码(ITIN)。要申请ITIN,必须向国税局提交W-7表格。取得ITIN通常需要4到6周时间。

11. 向何处提交报税单?
完成报税单后必须向国税局提交。你可以邮寄提交,也可以电子提交。

12. 什么是个人宽减额(personal exemption)?
一般允许你为自己申请宽减额,如果你已婚,可以为配偶申请另一宽减额。

13. 如何申请被抚养人的宽减额(exemption for dependents)?
你可以为你申报的每一位被抚养人申请宽减额。要为被抚养人申请宽减额,你需要全部满足下列5项测试要求:家庭成员或亲属测试;美国公民或居民测试;联合报税测试;总收入测试;家庭抚养测试。

14. 什么是预扣税?
如果你是雇员,你的雇主可以从你的工资中预扣所得税。税额也可以从其他收入中预扣,包括养老金,分红,佣金及赌博收入。每种情况下,预扣税都是以你的名义向国税局缴纳。

15. 预扣税的范围包括哪些?
以下收入属于预扣税范围:

  1. 月薪和工资;
  2. 小费;
  3. 应税的员工福利(Taxable fringe benefits);
  4. 病假津贴(Sick pay);
  5. 退休金和年金;
  6. 赌博收入;
  7. 失业补偿金;
  8. 某些联邦津贴,例如社会安全津贴;

16. 如何确定预扣税总额?
你的雇主从你的工资预扣的税额取决于:你的收入总额,以及你给雇主的W-4表格上的资料。W-4表格包括3类雇主需要的信息:

  1. 你是以单身预扣税率还是以较低的已婚预扣税率报税;
  2. 你申请了多少项预扣税项目(每个项目可以减少预扣税税额);
  3. 你是否要有额外的预扣额;

17. 什么是预交税?
如果你没有缴纳预扣税或预扣税额不足,你就可能必须缴纳预交税。自行营业者一般必须缴纳预交税。如果你从股息,利息,资本所得,租金,专利权、著作权、版权使用费中获得收入,你也必须缴纳预交税。预交税的范围不仅限于所得税,还包括自雇税以及其他小税种。

18. 哪些人不需要缴纳预缴税?
如果你的所得只有月薪或工资,你可以要求雇主从你的所得中预扣更多的税额,以避免缴纳预交税。这种方式需要给雇主一份新的W-4 表格。

19. 不要求预缴税的情形有哪些?
如果你满足下列3项要求,就不需缴纳预交税:

  1. 上个纳税年度没有纳税责任;
  2. 整个纳税年度是美国公民或居民;
  3. 上个纳税年度为12个月;

如果你的总税额为零,则没有纳税责任或不需申报所得税

20. 什么时候缴纳预缴税?
全年分为4个缴纳预交税的时期,每个时期有确定的到期日。如果你在到期日没有支付足够的税额,你将被处以罚金。下表是4个缴纳期及每个时期的到期日:

缴纳期 预交税到期日
1月1日——3月31日 4月15日
4月1日——5月31日 6月15日
6月1日——8月31日 9月15日
9月1日——12月31日 来年的1月15日

 

 

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