设立美国公司

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公司经营形态

设立公司首先要考虑的问题之一是公司将以何种形态经营。这对业主及公司发展都有长期影响,所以有必要咨询会计师或律师,请他们建议一个合适的形态。美国常见的公司类型有独资公司(Sole Proprietorship)、合伙公司(Partnership)、股份有限公司(Corporation)及有限责任公司(Limited Liability Company/LLC)。其中,股份有限公司可分为C 型公司(C Corporation)和S型公司(S Corporation)。业主在确定公司形态时,可以从以下几个方面考虑:

  1. 关于公司规模和性质的构想
  2. 你希望拥有的控制程度
  3. 你能接受的手续、步骤的繁复程度
  4. 公司被起诉的可能性
  5. 不同经营形态对报税的影响
  6. 公司预计的利润(或损失)
  7. 未分配利润是否用于再投资
  8. 是否需要从公司划拨资金作为个人之用

股份有限公司

股份有限公司由公司总部所在州特许设立。在法律上,股份有限公司是一独立于其所有者(即股东)的单个实体。可以对公司课税,提起诉讼,也可以同它订立协议。股东推选出的董事会确保主要政策及决定的实施。公司不因股东变更而解散。

优势

  1. 股东对公司债务及不利于公司的判决负有限责任;
  2. 一般来说,股东只以他们的出资额为限对公司负责(然而,在某些情况下股东的私人财产也会受牵连,例如股东没有定期召开会议);
  3. 公司可以通过发行股票的方式集资;
  4. 提供给经理人及职工的福利往往可以作为费用扣除;
  5. 如果符合一定的条件,可以选择成为S型公司,这种公司的报税方式类似于合伙公司;

劣势

  1. 设立时间最长,花费最大;
  2. 公司受联邦、州及一些地方机构监管,相应的文书工作也比较多;
  3. 公司缴纳的总体税金较高;股东分得的红利不能从营业收入中扣除。公司缴纳公司所得税,股东分红后缴纳个人所得税,即红利被征税两次 ;

S型公司

以上提到的股份有限公司是指一般的股份有限公司,即C型公司。S型公司其实是C行公司成立后选择的一种报税身份。

优势

按照合伙公司的方式报税,即公司利润经由股东个人报税单报税,免受双重课税

劣势

C型公司选择S型公司的报税身份,受到很多条件的限制:

  1. 必须是根据联邦法或州法成立的美国国内公司;
  2. 股东不超过75名;
  3. 股东必须全部是美国公民或居民;
  4. 公司股东只能是个人、不动产基金和某些信托基金;股份有限公司及合伙公司不能是股东
  5. S型公司只能发行一种股票。
需申报的税款项目 需填写的表格
所得税(income tax) 1120S
预估税(estimated tax) 1120-W或1040-ES


预扣社会安全税、医疗税及所得税 941(943是替农业雇工填写的)
联邦失业税(federal umemployment tax, FUTA) 940或者940- EZ
预存雇主税
所得税(income tax) 1040 and Schedule E
预估税(estimated tax) 1040-ES

有限责任公司

有限责任公司是一种比较新型的复合形态,大多数州都允许其成立。这种公司兼具股份有限公司和合伙公司的特点,即有限责任公司的所有者(称之为成员)既能如同股份有限公司的股东一样,只需承担有限责任;另一方面,又具有类似合伙公司的报税方式和灵活的运作。但是,相比较一般的合伙公司,有限责任公司的设立程序较复杂和正式。

优势

有限责任公司的成员,像股份有限公司的股东一样,不用对公司债务负上无限责任,而在税法上,又具有弹性,能自主挑选以合伙公司或股份有限公司的形式报税

日常文书工作较少

利润分配方式灵活

劣势

职员享有的附带福利如团体人寿保险、医疗补偿计划、医疗保险及停车位作为应纳税所得处理 所有权往往需经其他成员同意后方可转让

需申报的税款项目 需填写的表格
所得税(income tax) 1040及Schedule C,E或F(如果公司唯一的成员是个人)
1120或1120S(如果公司唯一的成员是股份有限公司)
1065(如果公司有多位成员)
预估税(estimated tax) 1120-W或1040-ES
雇主税
预扣社会安全税、医疗税及所得税 941(943是替农业雇工申报的)
联邦失业税(federal unemployment tax,FUTA) 940 或者940-EZ
预存雇主税

独资企业

大多数的小企业都以独资公司的形式起家。这些公司由个人出资,通常也由此人负责公司的日常运作。独资业主拥有公司的所有资产及利润,但同时也对公司的债务负完全责任。在法律上,独资业主与公司是一体的。

优势

  1. 设立最简单,费用最低;
  2. 业主完全控制公司;
  3. 业主享有公司全部收入,收入可以存起来或用于再投资;
  4. 公司利润经由业主个人报税单申报;
  5. 解散公司手续简单;

劣势

  1. 业主负有无限的债务赔偿责任,业主私人财产面临风险;
  2. 融资渠道比较狭隘,往往局限于个人存款或消费者贷款;
  3. 吸引高才能的人或希望得到公司部分利益的人比较困难 ;
  4. 某些福利例如业主的医疗保险金不是完全免缴税的;
需申报的税款项目 需填写的表格
所得税(income tax) 1040及Schedule C 或 C-EZ (Schedule F是农业雇主填写的)
自雇税(self-employment tax) 1040 and Schedule SE
预估税(estimated tax) 1040-ES
雇主税(employment taxes)
社会安全税、医疗保险税以及代扣的联邦所得税
(social security and medicare taxes and federal income tax withholding)
941(943是为农业雇工申报的)
联邦失业税(federal unemployment tax, FUTA) 940或者940-EZ
预存雇主税(depositing employment tax)

合伙企业

在合伙公司中,两人或两人以上共同享有公司所有权,分担管理责任及债务赔偿责任。利润(或损失)在合伙人间均摊,除非书面协议另有注明。跟独资公司一样,在法律上,公司与合伙人是一体的。合伙人之间应订立书面协议,注明决定如何作出,利润如何分配、争议如何解决、新合伙人如何加入,如何收购合伙人的利益,如何解散合伙公司以及每位合伙人投入多少时间和资金等等。合伙公司可以细分为几种类型,在这里我们指的是一般的合伙公司。

优势

  1. 设立比较容易,不过拟定合伙协议需花费一定的功夫;
  2. 因为所有者至少有两人,融资能力也会有所增强;
  3. 公司利润经由合伙人个人报税单申报;
  4. 可以通过成为新合伙人,来吸引潜在的员工;
  5. 如果合伙人在能力方面能互补,公司往往比较受益;

劣势

  1. 合伙人共同且个人对其他合伙方的行为负法律责任;
  2. 利润必须共享;
  3. 作决定时有可能产生分歧 ;
  4. 某些员工福利不能作为费用从营业收入中扣除;
  5. 公司存续时间有限,合伙一方退出或死亡都可导致公司解散
需申报的税款项目 项 目 需填写的表格
周年申请表(annual return of income) 1065


预扣社会安全税、医疗税及所得税 941(943是替农业雇工填写的)
联邦失业税(federal umemployment tax, FUTA) 940或者940- EZ
预存雇主税
合伙人申报的税款项目 所得税(income tax) 1040 and Schedule E
自雇税(self-employment tax) 1040 and Schedule SE
预估税(estimated tax) 1040-ES

非营利性组织

非营利性组织(Non-profit Organization , NPO)是为了推动慈善、教育、宗教、科技文化进步而设立的社会公益机构。其主要特征是不为设立人所拥有,且不以为设立人营利为目的,但是它可以通过收取费用或谋利的方式来推动其追求的目的,也可以给设立人发放合理的工资。鉴于其公益性质,美国联邦和各州都给予这类组织很多优惠待遇,其中以出自联邦税法典的第501(c)(3)条给予该组织税务豁免最为根本。除此之外,非营利性组织还可以接收政府和私人的捐赠,这一点也是选择设立非营利组织重要原因之一。
非营利性组织在美国比较常见,其形态及设立过程与有限责任公司比较类似。

优势

  1. 收入可以免税
  2. 可接受公众捐款及联邦财政补助
  3. 非营利性组织的债务与设立人的资产相分离
  4. 非营利性组织可以永久存续
  5. 非营利性组织员工可以享受医疗、人寿保险、教育、照顾小孩及退休规划等福利

劣势

  1. 组织所有者不得分配组织利润
  2. 组织需透明化,以供公众查阅监督
  3. 非营利性组织不得被出售,如果董事会决定注销该组织,则需先偿还非营利性组织所有的债务,并且需要将其所有的资产转移给另外一家非营利性组织

服务内容及费用

公司设立服务收费一览表
公司设立
设立股份有限公司
服务内容 收费标准
查询公司名称可用性 总计:
$2000服务费+政府规费
撰写公司章程(Articles of Incorporation)
向州政府申报美国公司成立
六个月的免费法定送达代收人服务& 提供地址
股份有限公司工具包及钢印
(Corporate kit and seal)
√ 美国公司成立的原始文件 ( 有美国政府有关部门的印章,公司成立的原始凭证)
√ 美国公司规则(Bylaws)
√ 州政府批准美国公司设立的登记文件
√ 美国公司钢印
√ 美国公司股票
√ 美国公司股票转让记录表
申请联邦报税号码(Tax ID Number)
告知州政府公司成立相关信息(statement of information
设立有限责任公司
服务内容 收费标准
查询公司名称可用性 总计:
$2700服务费 + 政府规费
撰写组织章程(Articles of Organization)
向州政府申报美国公司成立
六个月的免费法定送达代收人服务& 提供地址
有限责任公司工具包和钢印
(LLC kit and seal)
√ 美国公司成立的原始文件 ( 有美国政府有关部门的印章,公司成立的原始凭证)
√ 美国公司经营协议(Operating Agreement)
√ 州政府批准美国公司设立的登记文件
√ 美国公司钢印
√ 美国公司成员证书(Membership certificates)
√美国公司成员转让名册(Membership transfer ledger)
申请联邦报税号码(Tax ID Number)
告知州政府公司成立相关信息(statement of information
设立非营利性组织
服务内容 收费标准
查询组织名称可用性 总计:
$5000服务费 + 政府规费
撰写组织结构章程(Articles of Organization)
向州政府申报非营利性组织设立
六个月的免费法定送达代收服务& 提供地址
确定董事会组成人员
利益冲突分析
第一次董事会备忘录
非营利性组织责任的律师指导
非营利性组织工具包和钢印
(LLC kit and seal)
√ 组织成立的原始文件(有美国政府有关部门的印章,公司成立的原始文件)
√ 州政府批准美国非营利性组织设立的登记文件
√ 组织钢印
√ 目的陈述
√ 组织成员证书
√ 成员转让名册
申请联邦报税号码(Tax ID Number)
告知州政府公司成立相关信息(statement of information
向国税局申请免税
其它服务
服务内容 收费标准
在注册州境外各州申请公司执照 $1200服务费 + 政府规费
申请加速处理 $600服务费 + 政府规费
法定送达代收人服务(超过六个月)& 提供地址 $180/月服务费 +政府规费
变更公司名称 $600服务费 + 政府规费
变更授权发行的股份总数和或面值 $600服务费 + 政府规费
州政府出具的公司优良证明(Certificate of Good Standing) $350服务费 + 政府规费
公司成立文件认证 翻译公证费+认证服务费用
申请DBA(商业化名) $120服务费 + 政府规费
申请设立S型股份有限公司(已有C型股份有限公司) $120服务费 + 政府规费
公司结束 $1200服务费 + 政府规费

声明:

一、我们有权指定任何对USLawChina负责的个人或公司作为USLAWCHINA客户的法定送达代收人。

二、根据各州实际情况的不同,以上价格会有所调整。

三、除上述表中收费外,客户还应支付:

  1. 支票处理费:$20美元
    基于政府规费的支付要求,申请人不得以现金或私人支票给付,此外USLawChina为了案件日后的追踪、查询、及归档,将统一按照规定为申请人购买开具符合标准的支票。
  2. 邮费/影印/归档/电子会员手续费:$50美元
    每件个案都需要多次邮局的往返手续,影印作业、及一系列的电子归档、文件归档。
  3. 向州政府送件statement of information的费用(向州政府缴纳):$25

相关问答

1. 设立公司需要聘请律师吗?
设立公司不一定通过律师,客户自己准备好公司章程Articles of Incorporation,递交至州务卿(Secretary of State)办公室批准后,即C型股份有限公司成立后,再提出申请S型公司的报税身份。但需注意的是,递交前必须了解注册州有关公司设立的要求。不过,如果客户认为自己的情况比较复杂或特殊,还是建议咨询律师,或者在文件递交前请律师看一下,以免将来发生问题。
2. 我该选择哪个州注册公司?
理论上说,可以在50州中的任何一州或哥伦比亚特区注册公司。不过,因为在美国,每在一个州做生意,都要注册,所以对于短期内不太可能迅速扩张的小公司来说,往往选择在主营业所所在地注册;如果日后业务需要扩展到其他州,可以申请以外来公司 (Foreign Corporation) 的身份在其他州经营。另外,很多人一直以来都认为特拉华州(Delaware)是注册公司的首选地。的确,很多大型的上市公司选择在该州成立。但是,对小公司来说,如果在特拉华州成立,而又以外来公司的身份在其他州经营,就必须衡量这其中的利弊得失(除非其本身就是在特拉华州经营),因为即使特拉华州有再优惠的政策,公司每年也要支付一定费用,而且投入的精力也难免会更多。事实上,后来许多州(例如内华达州)也纷纷效法特拉华州,改善了投资环境,这样特拉华州的优势其实也不如以前那么明显了。总之,在选择注册地点的时候,应该从以下三个方面考虑:

  1. 公司的主营业所所在地;
  2. 在不同州注册的成本分析比较;
  3. 各州的公司法与税务结构的利弊。
3. 各州对S型股份有限公司的名称有什么规定吗?
为了让公众对你的公司性质一目了然,大多数州都要求公司名称必须包含一些特定的词,例如Incorporated, Corporation, Company或Limited, 或者他们的缩写形式Inc., Corp., Co., 或Ltd. 在有些州,一些特定的字或词是不可以做为公司名称的,例如在加利福尼亚州,National, Federal 和United States是不能用于公司名中的。 在纽约州,使用Benefit, Council, Housing和Educational这些词之前,则需经州政府的相关部门批准。此外,公司名称不能与该州已成立公司的名字相同或太相似,以致容易让人误解。
4. 成立S型股份有限公司需满足哪些条件?
注册S型公司受到很多条件限制:

  1. 必须是根据联邦法或州法成立的美国国内公司;
  2. 股东不超过75名;
  3. 股东必须全部是美国公民或居民;
  4. 公司股东只能是个人、不动产基金和某些信托基金;股份有限公司及合伙公司不能是股东;
  5. S型公司只能发行一种股票;
  6. 需采用历年制会计年度
  7. 被动收入(往往来自房地产投资及专利、著作权等收入)不能连续3年超过公司总收入的25%,否则有可能被取消S型公司的报税身份。

事实上,如果有大量的被动收入,比较好的选择是成立有限责任公司。

5. S型股份有限公司的设立程序如何?
以下是S型公司设立的一般程序,实际流程可能会由于经营活动、注册地点的不同而略微有别:

  1. 选定公司名称;
  2. 任命董事会成员;
  3. 申报公司章程;
  4. 起草公司规则(Bylaws);
  5. 制定买卖协议(Buy-Sell Agreement);
  6. 申请联邦雇主号码(Federal Tax ID Number,填交表格SS4);
  7. 申请州税务识别码,如果要求(State Tax ID Number);
  8. 申请S型公司的报税身份(填交表格IRS 2553);
  9. 注册商业化名,如果需要(Fictitious Business Name or Doing Business As)
  10. 开立银行帐户;
  11. 分发股权凭证 (Stock Certificates);
  12. 向州、地方有关部门申请营业执照/许可证;
  13. 申请注册商标/专利权/版权;
  14. 购买保险。

6. 申报S型公司报税身份的具体步骤?

  1. 填写表格IRS 2553。该表格可以从IRS的官方网站(www.irs.gov)下载;
  2. 遵守申报期限。在公司成立后的第3个月的15号之前提交表格,否则需等到下一年申报。如果您有很好的理由,也可以宽限6个月提交;
  3. 表格签字。签字该表格的人也是有权签字报税单的人,通常是总裁;
  4. 所有股东签署书面同意书,并且所有股东需在表格IRS 2553上签字; 将表格邮寄到IRS。IRS应该会在30天内向您寄出S型公司的书面确认书。
7. 我可以将已有的联邦雇主号码用于新公司上吗?
如果你是从C型股份有限公司转为S型股份有限公司,或相反,不需要申请新号码,原来的雇主号码仍然有效。然而,以下任何一种情况发生时(但不限于以下情况),需重新申请:

  1. 独资或合伙公司转为股份有限公司
  2. 独资或合伙公司转为有限责任公司
  3. 独资公司转为合伙公司
  4. 合伙公司转为独资公司
  5. 股份有限公司转为独资或合伙公司
  6. 结束原来的合伙公司,成立新的合伙公司
  7. 收购或继承某家企业后,开始以独资公司的型态经营
  8. 遗嘱执行人在立遗嘱人死后代为管理其生意
8. S型股份有限公司选择何种会计方法(Accounting Method)?选择何种会计年度(Tax Year)?
S型公司往往选择权责发生制(Accrual Method)作为会计方法,即收入与支出在行为发生的时候就要入帐,因此即使现金还没收到,但帐上可能已有盈余而得缴税。需要注意的是,这里的现金不仅是纯粹意义上的现金,也包括信用卡、支票等其他支付形式。S型公司必须选择历年制会计年度(Calendar Year)报税,除非能向国税局证明其特殊性。
9. 公司可以自己取消S型公司的报税身份吗?如果取消了,以后可以恢复吗?
公司一旦选择了S型公司的报税身份,会一直持续下去,除非赞成取消该身份的股东持有50%以上的股份或者由于种种不当行为(例如没有报税或没有保留公司记录)被国税局强行取消。一旦S型公司的报税身份被取消(无论是自愿还是被动),往往5年之内不得恢复,取消后仍然以C型公司身份报税。
10. 财务档案要保留多久?
财务档案自报税之日起至少要保留3年,这是IRS通常规定的审计报告追诉时效。如有严重的谎报情况发生,追诉时效可以延长至6年,如果是完全欺骗,可以无限期追诉。各州的税务部门也可以检查财务档案,有些州的追诉时效比IRS的长。所以,跟税务有关的文件,例如收据、发票、银行对帐单等,最好保留6年。资产记录是个特例,也就是有关设备、交通工具,有时候也包括房产的记录。对于这些资产,原始凭证在资产处置后应保留6年。如果被审查,每年的折旧扣除是经常怀疑的地方。只有资产最初取得时的原始凭证才能证明纳税的起始基础。
11. 各州对有限责任公司的名称有什么规定吗?
各州往往要求公司名称中包含表示公司性质的词,例如Limited Liability Company或Limited Company,或者是他们的缩写形式”)%>,LLC或LC。此外,公司名称不能与该州已成立公司的名字相同或太相似,以致容易让人误解。
12. 对有限责任公司成员的身份有何限制?关于成员、负责人的人数有什么规定吗?
银行、信托及保险公司不能以有限责任公司的形态经营。此外,各州对哪些专业人员(Professionals)可以成立有限责任公司也有不同的规定,例如,在加州,建筑师(Architects)、医疗保健人员(Health Professionals)及治疗师(Therapists)是不允许成立有限责任公司的。有限责任公司的成员必须至少有1人。如果成员自己打理公司事务,则无需负责人。如果成员指定专人管理公司,则需设立负责人的职位。
13. 有限责任公司的设立程序如何?
以下是有限责任公司设立的一般程序,实际流程可能会由于经营活动、注册地点的不同而略微有别:

  1. 选定公司名称;
  2. 申报组织章程;
  3. 制定经营协议Operating Agreement
  4. 申请联邦雇主号码Federal Tax ID Number,填交表格SS4
  5. 申请州税务识别码,如果要求State Tax ID Number
  6. 申请C型股份有限公司的报税身份,如果需要(成立后的75天内提交);
  7. 注册商业化名,如果需要Fictitious Business Name or Doing Business As
  8. 开立银行帐户;
  9. 向州、地方有关部门申请营业执照/许可证;
  10. 购买保险。
14. 有限责任公司成立后需在报纸上公布吗?
少数州要求在报纸上公布成立的消息,例如:亚历桑那州(Arizona),内布拉斯加州(Nebraska)和纽约州(New York)。所有在纽约州成立的有限责任公司及外来公司都必须在指定的两份报纸上连续6周刊登成立的消息。刊登的报纸是由当地的县登记处指定的。公司所在的县不同,刊登的费用也大不相同。纽约县的费用就比其他地方的高。
15. 我可以将已有的联邦雇主号码用于新公司上吗?
如果你是从C型股份有限公司转为S型股份有限公司,或相反,不需要申请新号码,原来的雇主号码仍然有效。然而,以下任何一种情况发生时(但不限于以下情况),需重新申请:

  1. 独资或合伙公司转为股份有限公司
  2. 独资或合伙公司转为有限责任公司
  3. 独资公司转为合伙公司
  4. 合伙公司转为独资公司
  5. 股份有限公司转为独资或合伙公司
  6. 结束原来的合伙公司,成立新的合伙公司
  7. 收购或继承某企业后,开始以独资公司的型态经营
  8. 遗嘱执行人在立遗嘱人死后代为管理其生意
16. 有限责任公司选择何种会计方法(Accounting Method)?选择何种会计年度(Tax Year)?
大多数有限责任公司可以采用收付实现制,即收入与支出在现金实际收付的时候才入帐,因此有实际盈余时才缴税。需要注意的是,这里的现金不仅是纯粹意义上的现金,也包括信用卡、支票等其他支付形式。有限责任公司必须选择历年制会计年度(Calendar Year)报税,除非能向国税局证明其特殊性。
17. 非营利性组织是免税吗?
非营利性组织免税并非自然获得的,而是需要通过向国税局(IRS)和州政府机构申请免税获得。不是所有的非营利性组织都可以获得免税的权利。
18. 是否必须是美国公民或美国居民才有权利在美国成立非营利性组织?
一般来讲没有这样的限制,大多数的州不会对设立非营利性组织的主体作出限制,除非组织章程有限制,只是一般会要求设立者年龄需在18周岁以上。
19. 非营利性组织可否支付薪水给主管、董事或员工?
可以,任何非营利性组织都可以向其员工支付合理的报酬。员工的薪水须由董事会根据个人的经验、工种及同种类市场工价的标准来支付。国税局会仔细核准员工薪水,对于员工的薪水问题建议咨询专业的人士。
20. 非营利性组织的文件是否需要接受查询?
州法要求非营利性组织需要完整地保存组织的财务记录、员工、董事会名册等。这些文件及记录可以为组织成员查询及复印。另外,公众有权查询组织向国税局递交的任何990表格。
21. 申请免税需要多少费用?
从1987年开始国税局已经开始收取免税申请费用。根据组织收入不同分为两种,第一种是总收入少于或年平均收入少于$10,000的组织需支付$400;第二种是年收入多于$10,000的组织需要交纳$850。国税局每年1月份会计算出费用,如果在年底提出申请会比在接近1月1日申请有优势。
22. 非营利性组织有多大的概率可以申请得到免税?
最新的数据显示,国税局会同意70%以上非营利性组织的免税申请;会拒绝1%的申请;另有29%左右的组织会在其还没有真正实际营运之前就因各种缘由解散。

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